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Il mwbwTesto Unico delle Imposte sui Redditi (mwcat.u.i.r.) è il principale strumento normativo dell'ordinamento giuridico italiano che disciplina il sistema di imposizione sui redditi. È stato approvato con il mwcqD.P.R. n. 917 del 22 dicembre mwcg1986.cite-ref-tuir-1-0[1]

• Struttura

• Contenuto

• Presupposto

• Note

• Bibliografia

• Voci correlate

• Collegamenti esterni

Il t.u.i.r. è suddiviso in quattro titoli:cite-ref-tuir-1-1[1]

• mwgaTitolo I - mwgqImposta sul reddito delle persone fisiche (articoli da 1 a 71):

Capo I - Disposizioni generali;

Capo II - Redditi fondiari;

Capo III - Redditi di capitale;

Capo IV - Redditi di lavoro dipendente;

Capo V - Redditi di lavoro autonomo;

Capo VI - Redditi di impresa;

Capo VII - Redditi diversi.

• mwjaTitolo II - mwjqImposta sul reddito delle società (articoli da 72 a 161):

Capo I - Soggetti passivi e disposizioni generali;

Capo II - Determinazione della base imponibile delle società e degli enti commerciali residenti;

Capo III - Enti non commerciali residenti;

Capo IV - Società ed enti commerciali non residenti;

Capo V - Enti non commerciali non residenti;

Capo VI - Determinazione della base imponibile per alcune imprese marittime.

• mwlwTitolo III - Disposizioni comuni (articoli da 162 a 184):

Capo I - Disposizioni generali;

Capo II - Disposizioni relative ai redditi prodotti all'estero ed ai rapporti internazionali;

Capo III - Operazioni straordinarie;

Capo IV - Operazioni straordinarie fra soggetti residenti in stati membri diversi dell'unione europea;

Capo V - Liquidazione volontaria e procedure concorsuali.

• mwoaTitolo IV - Disposizioni varie, transitorie e finali (articoli da 185 a 191)

Il mwowt.u.i.r. disciplina l'mwpaImposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) e l'mwpqImposta sul reddito delle società (IRES) individuandone per entrambe il mwpgpresupposto, i mwpwsoggetti passivi, la mwqabase imponibile e il metodo di calcolo dell'imposta.

A seguito della riforma attuata con il D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344 è stato novato il Titolo II del t.u.i.r., riguardante l'mwqgImposta sul reddito delle persone giuridiche (IRPEG), introducendo l'mwqwImposta sul reddito delle società (IRES).cite-ref-2[2]

L'IRPEF e l'IRES costituiscono la base del sistema di imposizione sui redditi dell'ordinamento tributario italiano. La normativa contenuta nel t.u.i.r. è coordinata al fine di evitare il rischio che il medesimo reddito sia assoggettato a doppia imposizione, vietata dall'articolo 163 dello stesso Testo Unico.

Lmwsw'mwtaarticolo 1 t.u.i.r.cite-ref-3[3], relativo all’IRPEF e lmwuq'mwugarticolo 72 t.u.i.r.cite-ref-4[4], relativo all’IRES definiscono il presupposto delle rispettive imposte. Il legislatore ha adottato un criterio formale che considera quali presupposti il mwvwmwwapossesso dei redditi in denaro o in natura e la riconducibilità dei medesimi redditi ad una delle mwwqcategorie di cui all’articolo 6 t.u.i.r.

L’articolo 6 comma 1 prevede che: “mwwwI singoli redditi sono classificati nelle seguenti categorie:

mwxqa) mwxgredditi fondiari;

mwyab) mwyqredditi di capitale;

mwywc) mwzaredditi di lavoro dipendente;

mwzgd) mwzwredditi di lavoro autonomo;

mwaqe) mwagredditi di impresa;

mwbaf) mwbqredditi diversi.”cite-ref-articolo-6-t-u-i-r-5-0[5]

Il concetto di reddito imponibile è ricostruito dal Testo Unico mediante un’elencazione analitica di fattispecie. In primo luogo, si individua l’atto di sfruttamento di un cespite o l’attività economica da cui il reddito trae origine; successivamente, ulteriori situazioni riconducibili alla medesima categoria si esemplificano o sono ad essa assimilate. L'elencazione delle categorie è tassativa.

L'articolo 80 del previgente mwdaD.P.R. del 29 settembre 1973, n. 597cite-ref-6[6], istitutivo dell’Imposta sul reddito delle persone fisiche, rubricato “mweqAltri redditi”, prevedeva che “mwegalla formazione del reddito complessivo concorre ogni altro reddito diverso da quelli espressamente considerati”. Tale decreto è stato sostituito dal t.u.i.r., che non contiene un’analoga norma di chiusura per i redditi residuali. Quindi, sono tassabili solo i redditi che rientrano in una delle categorie enumerate dall'articolo 6cite-ref-articolo-6-t-u-i-r-5-1[5].

La mwgalegge del 24 dicembre 1993, n. 537cite-ref-7[7] prevede, invece, una clausola di chiusura residuale per i mwhqproventi di fonte illecita: "mwhgNelle categorie di reddito devono intendersi ricompresi, se in essi classificabili, i proventi derivanti da fatti, atti o attività qualificabili come illecito civile, penale o amministrativo, se non già sottoposti a sequestro o confisca penale". Inoltre, qualora non rientrino in alcuna delle categorie di cui all'articolo 6cite-ref-articolo-6-t-u-i-r-5-2[5], i redditi derivanti da attività illecite sono comunque considerati "mwiwmwjaredditi diversi".

cite-note-tuir-11. ↑ citerefmwlq22 dicembre 1986, n. 917, in materia di "mwlgTesto Unico delle Imposte sui Redditi"

cite-note-22. ↑ mwmgmwmw12 dicembre 2003, n. 344, in materia di "mwnaRiforma dell'imposizione sul reddito delle società"

cite-note-33. ↑ mwoamwoq22 dicembre 1986, n. 917, articolo 1, in materia di "mwogTesto unico delle imposte sui redditi"

cite-note-44. ↑ mwpgmwpw22 dicembre 1986, n. 917, articolo 72, in materia di "mwqaTesto unico delle imposte sui redditi"

cite-note-articolo-6-t-u-i-r-55. ↑ mwsamwsq22 dicembre 1986, n. 917, articolo 6, in materia di "mwsgTesto unico delle imposte sui redditi"

cite-note-66. ↑ mwtgmwtw29 settembre 1973, n. 597, articolo 80, in materia di "mwuaIstituzione e disciplina dell'imposta sul reddito delle persone fisiche"

cite-note-77. ↑ mwvamwvq24 dicembre 1993, n. 537, articolo 14, in materia di "mwvgInterventi correttivi di finanza pubblica"

• Alessandro Vicini Ronchetti , mwwgNozione di reddito: spunti di carattere sistematico e considerazioni de iure condendo, in Rivista trimestrale di diritto tributario, fasc. 2, 2023.

• Angelo Contrino, mwxqLe imposte dirette, in Fondamenti di diritto tributario, 3ª ed., Wolters Kluwer-CEDAM, Assago, 2024, pp. 63-78.

• Pietro Boria, mwyaLa nozione di reddito ed il regime dei proventi illeciti nel sistema delle imposte dirette, in Rivista di Diritto Tributario, fasc. 1, 2015, pp. 3-30.

• mwzaAliquota fiscale

• mwzgImponibile

• mw0aDeduzione fiscale

• mw0gDetrazione fiscale

• mw1aDichiarazione dei redditi

• mw1gDiritto tributario

• mw2aImposta diretta

• mw2gIRAP

• mw3aIRPEF

• mw3gIRES

• mw4aReddito

• mw4gSistema tributario italiano

• mw5gDecreto del presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, in materia di "Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi"